«Нәтижелі жұмыспен қамту және әлеуметтік қамсыздандыру саласындағы саясатты іске асыруға негізделген әлеуметтік аудит жүргізудің әдіснамалық тәсілдерін зерттеу»
Зерттеу аясында әлеуметтік аудиттің теориялық, тұжырымдамалық, әдіснамалық аспектілері зерттелді. Бірінші кезеңде әлеуметтік саясатты қалыптастыру мен іске асыруда белсенді қолданылатын 5 елдің ЖАО тәсілдері мен әдістері жүйеленді. Еуропа елдерінің Vogue аудиторлық есептерін зерттеу әлеуметтік саясат шаралары мен қатысушылардың жұмысқа орналасу мүмкіндігі арасындағы байланысты анықтау қиынға соғатынын көрсетті, осыған байланысты әлеуметтік аудиттің әдістемелік бөлігін жетілдіру қажет. Бағдарламалар мен шараларды тиімді басқаруға, бақылауға және бақылауға ықпал ететін тиімді Ақпарат және басқару жүйесіне маңызды мән беріледі; басқару ақпараты жүйелеріндегі кемшіліктер шаралардың сәйкес келмеуіне әкеледі.
Тиімділік және әлеуметтік аудит аудитін жүргізу саласын реттейтін НҚА шолу, есеп комитетінің тақырыптық аудиторлық (бақылау) іс-шараларының нәтижелерін талдау (соңғы 5 жыл ішінде) тұжырымдамалық сипаттағы жүйелік проблемалар мен кемшіліктерді анықтауға мүмкіндік берді. Нәтижелі жұмыспен қамту дефиницияларын бұлыңғыр анықтаудан бастап мемлекеттік бағдарламалар мен ұлттық жобалардың әлеуметтік-экономикалық әсерін өлшеу бойынша жүйелі пайымның болмауына дейін, сондай-ақ орындалған және орындалмаған іс-шаралардың өңірдегі/елдегі әлеуметтік-экономикалық, қоғамдық-саяси жағдайға әсері туралы мәліметтердің бірқатар елеулі сәйкессіздіктер бар екені атап өтілді. Кешенді мемлекеттік бағдарламаларды іске асыру шеңберінде мемлекеттік қолдау шараларының әсерін бағалаудағы халықаралық тәжірибені талдау дәлелдемелік тәсіл (мемлекеттік басқаруда басқарушылық шешімдер қабылдау үшін ғылыми негізделген дәлелдемелерді пайдалану) неғұрлым тиімді және жан-жақты болып табылатынын көрсетті.
Зерттеудің қорытынды бөлігінде әлеуметтік аудиттің әдіснамалық тәсілдері тұжырымдалды: мемлекеттік аудиторлардың қадамдық әрекеттері, зерттеуге арналған нормативтік құжаттардың тізбесі, тиімділік аудитін жүргізу қажет 4 объектінің тізбесі қалыптастырылды; жылдар, бюджеттік бағдарламалар бөлінісінде Нәтижелі жұмыспен қамту және әлеуметтік қамсыздандыру саласындағы бағдарламалық құжаттарды іске асыруға жоспарлы, нақты және игерілген шығыстарға талдау жүргізілді, нысаналы индикаторлар.
Жүргізілген зерттеу қорытындылары бойынша әзірленген ұсынылған әдістерді, тәсілдерді сынақтан өткізу дәлелді тәсілді пайдалану перспективалары призмасы арқылы көп балалы отбасыларға қатысты саясатқа баса назар аудара отырып, әлеуметтік қамсыздандыру саласындағы саясатты қалыптастыру және іске асыру кейсінде жүзеге асырылды.
«Қазақстан Республикасының қаржы нарығының жұмыс істеу тиімділігіне аудит жүргізу тәсілдерін зерттеу»
Зерттеудің бірінші кезеңі шектеуші кедергілер мен проблемаларды, сондай-ақ дамудың перспективалық бағыттарын анықтау мақсатында секторлардың ағымдағы жай-күйін бағалауды, соңғы 5 жылдағы даму серпінін қамтитын банк, кредит, сақтандыру, зейнетақы, валюта және қор нарықтары сияқты сегменттер бөлінісінде Қазақстанның қаржы нарығының дамуын талдауды қамтиды. Қаржы нарығын ғана емес, бүкіл экономиканы дамытудың тиімділігін шектейтін негізгі проблемаларды атап өту керек: 1) банк секторы субъектілерінің қаржы нарығының неғұрлым дамыған секторы ретінде нақты сектормен әлсіз өзара іс-қимылы (өңдеу өнеркәсібі кәсіпорындары мен инновациялық сектор үшін арзан кредиттердің қолжетімсіздігі; 2) халықтың кредиттелуінің сыни деңгейі (FinTech жоғары деңгейінің төмен сектормен үйлесуі). халықтың табыс деңгейі және олардың өмір сүру сапасы); алаяқтықпен және қаржы пирамидаларын қалыптастырумен байланысты преценденттердің Елеулі санына әкеп соғатын қаржы нарығының парабанк секторы субъектілерінің қызметін реттеу бөлігінде ұлттық реттеушінің әлсіз ұстанымы; қор нарығын дамытудың әлсіз деңгейі және ұлттық валюта (Теңге) бағамының төмендеуі және басқалар. Қазіргі кезеңде осы секторларды дамытудың басым бағыттары ұлттық экономиканы цифрландырумен, «жасыл» технологияларды енгізумен және отандық қаржы нарығының жұмыс істеуінің институционалдық ортасын жетілдірумен байланысты. Сондай-ақ, жұмыста қаржы нарығының жоғарыда аталған сегменттері субъектілерінің жұмысын реттейтін нормативтік-құқықтық базаны талдау ұсынылған.
Қаржы нарығының жұмыс істеу тиімділігіне аудит жүргізудің шетелдік тәжірибесін зерделеу барысында INTOSAI арсеналында Қаржы нарығын реттеу процесінің тиімділігін бағалау саласында халықаралық стандарттың жоқтығы анықталды, бұл әлеуметтік-экономикалық дамудың ғана емес, сондай-ақ ресми сайттарында осы салалардағы тексерулердің нәтижелері туралы материалдар жоқ дамыған қаржы нарықтары бар елдердің ЖАО тәжірибесімен расталады. Нарықтық экономикасы бар көптеген елдердің заңнамасында ЖАО-ға тиісті функциялар мен өкілеттіктер берілмейді, ал қаржы ұйымдары мен қаржылық реттеушілердің қызметі негізінен Big 4 ұйымдарының тексеруінен өтеді.
Зерттеудің соңғы кезеңі шеңберінде тиісті ұсынымдар кешені ұсынылды, сондай-ақ тиісті аудиторлық іс-шара бағдарламасының жобасы әзірленді және ұсынылды.
«Қазақстан Республикасының Заңын қолдану практикасын зерттеу
«Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау туралы», Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау жүйесін жетілдіру және оның тәуелсіздігін қамтамасыз ету бөлігінде»
Зерттеу аясында Канада, Ұлыбритания, Норвегия, Қытай, Молдова мемлекеттік аудитін жүргізу кезінде шет елдердің нормативтік-құқықтық негізі талданды. Бюджеттің атқарылу сапасына парламенттік бақылауды күшейту бойынша жетекші ЖАО халықаралық тәжірибесіне талдау жүргізілді, сондай-ақ шет елдердің нормативтік-әдістемелік базасына салыстырмалы талдау жүргізілді.
Қазақстан Республикасының мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау органдарының функциялары мен өкілеттіктерін іске асыру жөніндегі нормативтік құқықтық актілеріне шолу және ҚР Қаржы министрлігі Ішкі мемлекеттік аудит комитетінің, тексеру комиссияларының мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау стандарттарын сақтауына қатысты мәселелер бөлігінде есеп комитетінің аудиторлық (бақылау) іс-шараларының нәтижелеріне талдау жүргізілді
Халықаралық тәжірибені зерделеуді, заңнаманы және ағымдағы жағдайды талдауды ескере отырып, мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау мәселелерін реттейтін ҚР заңнамасын жетілдіру бойынша ұсынымдар әзірленді.
«Ұсынымдар әзірлей отырып, іске асырылып жатқан ұлттық жобалардың ұзақ мерзімді әлеуметтік-экономикалық әсерін бағалаудың әдіснамалық тәсілдері мен құралдарын зерттеу»
Зерттеу аясында мемлекеттік аудит пен қаржылық бақылаудың үздік әлемдік тәжірибелеріне шолу жасау бойынша талдамалық жұмыс жүргізілді. Шетелдік тәжірибеге талдау жүргізілді, зерттеу тақырыбына қатысты және шет елдердің мемлекеттік органдарының, атап айтқанда мемлекеттік аудиттің жоғары органдарының сайттарында орналастырылған материалдар жиналды.
АҚШ, Канада, Германия, Ресей Федерациясы, Франция, Қытай сияқты 6 елдегі ұлттық жобалардың ұзақ мерзімді әлеуметтік-экономикалық әсерін бағалау бойынша халықаралық тәжірибе өткізілді.
Қазақстан Республикасындағы соңғы 3 жылдағы ұлттық жобаларды / мемлекеттік бағдарламаларды жоспарлау процесінің ағымдағы ахуалына, оларды іске асыруға, сондай-ақ оларды іске асырудың тиімділігін бағалауға талдау жүргізілді. Халықаралық тәжірибе мысалында қолданыстағы нормативтік-құқықтық базаның күшті және әлсіз жақтары анықталды.
Зерттеу нәтижелері бойынша ұлттық жобаларды іске асырудың ұзақ мерзімді әлеуметтік-экономикалық әсерін бағалау әдістемесі ұсынылған. Іске асырылып жатқан ұлттық жобалардың ұзақ мерзімді әлеуметтік-экономикалық әсерін бағалауды экономикалық-математикалық модельдеу құралдары мен әдістерін қолдану интегралды баға алуға мүмкіндік береді. Ол тұтыну бағаларының индексі арқылы уақыт кезеңіндегі экономикалық көрсеткіштердің өзгеруін ескереді, сондай-ақ нормалау операциясы арқылы көрсеткіштерді әртүрлі өлшем бірліктерімен салыстыруға мүмкіндік береді.
«Нәтижеге бағдарланған мемлекеттік жоспарлау тиімділігіне аудит жүргізудің әдіснамалық тәсілдерін зерттеу»
Әдістемелік тәсілдерді зерттеу аясында соңғы 3 жылдағы мемлекеттік жоспарлау процесі талданды. Негізгі проблемалар мыналар болып табылады: жоспарлау мен іске асырудың тиімділігінің төмендігі, СГП-ның үздіксіздік, сабақтастық және дәйектілік қағидатын бұзу; көрсеткіштерді төмен жоспарлау көрсеткіштердің асыра орындалуымен расталады және жүйелі сипатқа ие; көрсеткіштердің көп санын қамтитын бағдарламалық құжаттардың көп саны, бұл қаржы ресурстарын бүркуге және тиімсіз пайдалануға алып келеді және олардың іске асырылуын мониторингілеу мен бақылауды қиындатады; жоғары тұрған құжаттар көрсеткіштерінің бір бөлігі төмен тұрған деңгейдегі құжаттарға декомпозияланбаған; мемлекеттік органдардың стратегиялық жоспарларына (даму жоспарларына) іске асырылуы қол жеткізуге тікелей әсер етпейтін көрсеткіштер мен іс-шаралар енгізіледі басым мақсаттар мен міндеттер; бюджет параметрлерінің өзгеруіне, МӨК жаңа құжаттарының қабылдануына байланысты мемлекеттік органдардың стратегиялық жоспарларын (даму жоспарларын) жиі түзету; МӨК құжаттарын іске асырудың тиімділігі мен нәтижелілігін бағалау тетіктерінің және мемлекеттік органдар қызметінің жетілмегендігі; оң үрдістердің болуына қарамастан, МӨК-ге бағалауды енгізу нәтижесінде МӨК құжаттарын бағалау тәсілдері әлі толық сәйкес келмейді халықаралық стандарттарға; бағалау әлеуметтік және экономикалық тиімділікті, жоспарлау сапасын, қол жеткізілген әсерді сақтаудың тұрақтылығын толық бағалауға, сондай-ақ әл-ауқат алушылардың қанағаттану деңгейін өлшеуге мүмкіндік бермейді.
Нәтижеге бағдарланған мемлекеттік жоспарлау тиімділігіне аудит жүргізу кезінде шет елдердің тәсілдері мен әдістері, шет елдердің ЖАО жүргізген тиімділік аудитінің материалдары, атап айтқанда аудиторлық мәселелер мен оларға критерийлер, жүргізілген тиімділік аудиттерінің қорытындылары бойынша ұсынымдар зерделенді, Қазақстан Республикасында қолдануға болатын үздік практика бойынша нақты ұсыныстар әзірленді.
Алдын ала зерделеуді жүргізу үшін мемлекеттік аудиторлардың қадамдық іс — қимылдары айқындалды, аудит бағдарламасының жобасы әзірленді, бюджеттік бағдарлама әкімшісі-Тапсырыс берушімен келісім бойынша ҚР Денсаулық сақтау министрлігінің (стратегиялық және бюджеттік) мысалында жүргізілген зерттеу қорытындылары бойынша әзірленген ұсынылған әдістер, тәсілдер сыналды; мемлекеттік жоспарлаудың тиімділігін арттыру бойынша ұсынымдар әзірленді.
«Облыстың, республикалық маңызы бар қаланың, астананың даму жоспарларын іске асырудың тиімділігіне аудит жүргізудің әдіснамалық тәсілдерін зерттеу»
Зерттеу шеңберінде өңірлерді дамыту саласындағы қатынастарды регламенттейтін Қазақстан Республикасының құқықтық актілеріне талдау, сондай-ақ тиімділік аудитін жүргізу саласын реттейтін НҚА-ға шолу, сондай-ақ Республикалық бюджеттің атқарылуын бақылау жөніндегі есеп комитетінің (соңғы 3 жылда) Қазақстанның экспорттық стратегиясын іске асыруға қатысты өткізген аудиторлық (бақылау) іс-шараларының нәтижелері жүргізілді.
Зерттеу аясында АҚШ, Канада, Австралия, Ұлыбритания, Франция, Германия, Қытай, Ресейдің аймақтарды дамытуға бағытталған қаражатты пайдалану тиімділігіне аудит жүргізу тәсілдері зерттелді және талданды.
Ұсыныстарды әзірлеу және оларды отандық тәжірибеге енгізу мақсатында өңірлерді дамыту тиімділігіне аудит жүргізуді регламенттейтін ИНТОСАИ стандарттары зерделенді және талданды.
ИНТОСАИ халықаралық тәжірибесі мен халықаралық стандарттарын, Қазақстан Республикасының заңнамасын зерделеу негізінде зерттелген әдіснамалық тәсілдерді ескере отырып, Қазақстан Республикасының өңірлерін дамытуға бағытталған бюджет қаражатын пайдалану тиімділігіне аудит жүргізу бойынша ұсынымдар әзірленді, оған аудиторлық дәлелдемелерді жинау үшін талдамалық және аудиторлық рәсімдерді әзірлеу, аудиторлық дәлелдемелердің көздері; аудиттің үлгілік мәселелері және аудит бойынша тиімділікті бағалау критерийлері әрбір нақты сала, аудит объектісі.